רשות המיסים: מיסוי ונתונים נבחרים על ענף הרכב 2020-2019 - הכנסות ממיסי יבוא

סקירת ענף הרכב השנתית של רשות המיסים - חלק שני: יבוא כלי רכב בשנת 2020 והכנסות ממיסי יבוא המוטלים על כלי רכב.*

21/11/2021

זמן קריאה: 7 דק'

תחום יבוא כלי הרכב בשנת 2020 הושפע, כמו רוב ענפי המשק, ממגפת הקורונה ומצעדי הממשלה שנועדו לרסן את התפשטות המגפה. עם זה רמת הפעילות ורמת היבוא היו גבוהות למדי. מצד אחד, רוב עסקאות הרכב מצריכות מגע ישיר בין המוכר לקונה, ומגבלות הפעילות בשל הקורונה גרמו לירידה בפעילות ולפגיעה בביטחון הכלכלי אצל חלק מהרוכשים הפוטנציאליים. מצד שני, התחבורה הציבורית נעשתה פחות אטרקטיבית, הן בשל שיבושים בפעילות הן בשל החשש מהידבקות, ואנשים רבים העדיפו להתנייד ברכב פרטי. דווקא בתחום ההובלות הייתה עלייה בביקוש, ובין היתר עלייה ברכישות קטנועים (פירוט באחד החלקים הבאים של סדרה זו).

בשנת 2019, שהתאפיינה בפעילות יבוא מהגבוהות ביותר, הייתה הקדמת יבוא לקראת סוף שנת 2019 ועל חשבון היבוא של תחילת 2020. זאת עקב "היערכות" היבואנים לשינויים במיסוי, בין היתר בנוגע לרכב היברידי. בסוף 2020 הייתה הקדמת יבוא של כלי רכב היברידיים ופלאג-אין על חשבון תחילת 2021 בשל שיקולי מיסוי.

יבוא של רכב נוסעים ורכב מסחרי בשנת 2019 הסתכם ב-296.2 אלף יחידות, וב-2020 - ב-244.7 אלף יחידות. מתוך זה הייתה הכמות של רכב נוסעים 285.8 אלף יחידות ו-237.6 אלף יחידות בהתאמה - ירידה של 16.9%. ערך היבוא ירד בשיעור חד יותר לעומת הכמויות בשל הסטת היבוא של רכב היברידי ופלאג-אין, היקרים יחסית, לשנת 2019.

ערך היבוא של כל כלי הרכב - נוסעים, מסחרי, דו-גלגלי, משאיות ואוטובוסים, טרקטורים וכדומה - המורשים לנוע בכבישי ישראל הסתכם בשנת 2019 ב-22.3 מיליארדי ש"ח. בשנת 2020 הסתכם ב-17.5 מיליארדי ש"ח, ירידה של 21.2% במונחים ריאליים. ערך היבוא של רכב נוסעים היה 18.0 ו-14.0 מיליארדי ש"ח, בהתאמה.

ההכנסות ממס קנייה על כל סוגי כלי הרכב הגיעו בשנת 2019 ל-10.1 מיליארדי ש"ח, ובשנת 2020 - ל-9.2 מיליארדי ש"ח, ירידה ריאלית של כ-8.25%. גביית מס הקנייה ירדה בשיעור מתון בהשוואה לירידה בערך היבוא, הודות להעלאת המס על רכבי טכנולוגיה ושינויים בנוסחאות "מיסוי ירוק" ורמת האבזור הבטיחותי.

מסי היבוא (מס קנייה ומכס) על כל סוגי הרכב וחלקי החילוף הסתכמו ב-11.3 מיליארדי ש"ח בשנת 2019 (הסכום הגבוה ביותר מאז השיא של כל הזמנים ב-2016) וב-10.3 מיליארדי ש"ח בשנת 2020.

לוח מס' 1: הכנסות ממיסוי כלי רכב בשנים 1995 עד 2020 (מיליוני ש"ח, מחירים שוטפים, אלא אם צוין אחרת)
שנה	כלי רכב			חלקי חילוף		סך הכנסות ממיסי יבוא על רכב
שנה	ערך יבוא	מס קנייה	מכס	מס קנייה	מכס	מחירים שוטפים	מחירים קבועים - ממוצע 2020
1995	5,349	3,993	205	218	14	4,430	8,007
1996	5,657	4,106	227	239	26	4,598	7,469
1997	5,277	3,976	211	295	35	4,517	6,731
1998	5,152	4,047	222	281	33	4,583	6,478
1999	5,990	4,725	256	281	34	5,296	7,116
2000	7,656	5,780	284	291	43	6,398	8,501
2001	7,237	5,442	241	182	49	5,914	7,771
2002	7,227	5,147	211	200	48	5,606	6,970
2003	6,797	4,774	225	219	51	5,269	6,507
2004	8,529	6,287	310	242	47	6,886	8,540
2005	9,170	6,507	321	232	48	7,108	8,699
2006	9,672	6,659	320	227	40	7,246	8,685
2007	11,873	8,029	414	267	47	8,757	10,442
2008	12,336	7,659	437	277	52	8,425	9,605
2009	11,654	7,277	417	270	53	8,018	8,848
2010	14,589	8,557	474	291	61	9,383	10,083
2011	15,007	8,352	433	303	63	9,151	9,505
2012	13,848	7,444	370	324	68	8,206	8,380
2013	14,873	7,522	339	343	78	8,282	8,331
2014	17,198	9,465	466	338	72	10,341	10,352
2015	15,650	8,383	400	375	79	9,238	9,308
2016	24,079	12,530	602	396	82	13,609	13,787
2017	17,577	8,288	395	415	89	9,186	9,283
2018	20,381	10,022	548	447	101	11,117	11,145
2019	22,281	10,112	675	448	101	11,337	11,276
2020	17,467	9,228	508	441	98	10,275	10,275
שינוי ריאלי	-21.18%	-8.25%	-24.38%	-1.08%	-2.35%	-8.88%

הערות ללוח:

1. רכב נוסעים, מסחרי, דו-גלגלי, רכב כבד, טרקטורים, מוניות ורכב סיור ותיור.

2. נתוני יבוא של חלקי חילוף בלבד, כולל צמיגים.

3. במונחים שקליים, שנת 2020 בהשוואה לשנה קודמת.

משקל מסי היבוא על כלי רכב יחסית לתמ"ג ויחסית לכל ההכנסות ממיסים המשיך את מגמת הירידה ארוכת הטווח. בשנת 2020 היו ההכנסות ממיסי יבוא על רכב כ-3.4% מסך גביית המיסים וכ-0.7% מהתמ"ג. לפני עשור, בשנת 2010, היו היחסים אחרים: 4.6% ו-1% בהתאמה, ולפני שני עשורים - 4.5% ו-1.3%.

סך העלויות החיצוניות הנגרמות מהשימוש ברכב, ובכלל זה עלויות גודש, תאונות, זיהום אוויר, בלאי תשתיות, רעש וכדומה, מוערך ב-7-6 אחוזי תוצר. לפיכך סך המיסוי על כלי הרכב, כשמביאים בחשבון מיסי יבוא, מיסוי דלק, אגרות רישוי ותשלומי חובה אחרים, לא מתקרב לכיסוי מלוא העלויות החיצוניות.

תרשים מס' 1: מיסי יבוא על רכב יחסית לסך ההכנסות ממיסים ולתמ"ג, 2020-1995

לוח מס' 2: רכב נוסעים - יבוא והכנסות ממסים בשנים 2020-2002 (מיליוני ש"ח, מחירים שוטפים)
שנה	כמות כלי רכב מיובאים	ערך יבוא	מס קנייה	מכס	מס קנייה ממוצע לרכב - מחירים שוטפים	מס קנייה ממוצע לרכב - מחירים קבועים 2020	אחוז מס קנייה מערך יבוא	מכס ממוצע	אחוז מכס ממוצע
2002	119,287	5,533	4,431	180	37,147	46,184	80.1%	1,505	3.2%
2003	109,911	5,342	4,202	197	38,231	47,216	78.7%	1,792	3.7%
2004	140,218	7,051	5,724	285	40,821	50,624	81.2%	2,029	4.0%
2005	136,939	6,954	5,880	297	42,937	52,549	84.5%	2,166	4.3%
2006	142,528	7,267	5,947	290	41,723	50,010	81.8%	2,033	4.0%
2007	185,171	9,415	7,408	382	40,007	47,706	78.7%	2,064	4.1%
2008	189,289	9,489	6,938	407	36,651	41,785	73.1%	2,149	4.3%
2009	172,459	9,649	6,720	391	38,965	42,997	69.6%	2,268	4.1%
2010	221,923	11,785	7,941	450	35,781	38,448	67.4%	2,028	3.8%
2011	229,944	12,330	7,808	413	33,955	35,269	63.3%	1,798	3.4%
2012	203,727	11,365	6,971	346	34,219	34,946	61.3%	1,699	3.0%
2013	225,297	11,812	7,045	316	31,271	31,456	59.6%	1,401	2.7%
2014	279,205	14,754	8,934	441	31,998	32,034	60.6%	1,580	3.0%
2015	229,972	12,376	7,786	369	33,858	34,113	62.9%	1,604	3.0%
2016	348,148	20,006	11,820	563	33,952	34,395	59.1%	1,618	2.8%
2017	218,276	12,776	7,621	323	34,915	35,285	59.7%	1,479	2.5%
2018	267,070	16,178	9,327	481	34,924	35,012	57.7%	1,801	3.0%
2019	285,816	17,954	9,400	609	32,889	32,712	52.4%	2,132	3.4%
2020	237,632	13,996	8,692	470	36,578	36,578	62.1%	1,977	3.4%
שינוי ריאלי	-16.86%	-21.62%	-7.03%	-22.50%	11.82%	11.82%	18.62%	-6.79%

בתרשימים 2 ו-3 מוצגים על פני ציר הזמן נתונים חודשיים הנוגעים ליבוא ורישום לתנועה של רכבי נוסעים. במצב של שיווי משקל יש הקבלה בין שחרור ממכס לבין רישום לתנועה, המתרחש בדרך כלל סמוך למועד המסירה ללקוח (בדרך כלל הרישום לתנועה בדצמבר נמוך מכיוון שלקוחות מעדיפים שברישיון תופיע שנת רישום עדכנית יותר; בהתאם, הרישום לתנועה בינואר גבוה יחסית לחודשים אחרים). עם זאת, בתקופות של שינויים במיסים, ויש שינויים כאלה ואחרים מדי שנה, קיימת תופעה של הקדמת היבוא כדי לחסוך בתשלומי המס. תופעה זו, על אף שהיא לגיטימית ומוצדקת כלכלית, גורמת עיוותים הן ברמת המדידה של היקפי הפעילות בענף והן ברמה של חשבונאות לאומית (תוצר, יבוא מצרפי, צמיחה וכדומה).

בתרשים מספר 2 מוצגים נתוני הכמויות של יבוא (=שחרור מפיקוח המכס) ונתוני הרישום לתנועה. בתרשים מספר 3 מוצג עודף היבוא על הרישום לתנועה. ככל שהשינוי המתקרב במיסוי גבוה יותר (לכיוון העלאה), כך מספר זה יהיה גבוה יותר. בסוף שנת 2020 עודף היבוא על הרישום היה גבוה מאוד, יותר מ-60 אלף יחידות, מתקרב לרמת השיא שנרשמה בסוף שנת 2016.

תרשים מס' 2: יבוא ורישום של רכב נוסעים לפי חודשים, 2015 עד אפריל 2021

תרשים מס' 3: הפרש בין יבוא ורישום של כלי רכב נוסעים לפי חודשים, 2014 עד אפריל 2021

מס הקנייה הממוצע לרכב נוסעים היה נמוך מאוד בשנת 2019, כ-33 אלף ש"ח, ורק כ-52% מערך היבוא - השיעור הנמוך ביותר מתחילת תקופת המדידה. שינויים במיסוי כלי רכב היברידיים ורכבי פלאג-אין וכן עדכונים בנוסחאות המיסוי הירוק והאבזור הבטיחותי, הביאו לעלייה הן בסכומים השקליים של מס קנייה ממוצע לרכב והן בשיעור מס הקנייה האפקטיבי. כך, בשנת 2020 המס הממוצע כבר היה 36.5 אלף ש"ח (מס אפקטיבי 62%), ובתחילת שנת 2021 הגיע המס הממוצע ל-41 אלף ש"ח (מס אפקטיבי בשיעור 69%). מבחינת הרכב היבוא, בתחילת 2021 היו רק כלי רכב היברידיים ופלאג-אין מעטים למדי שזכו למיסוי נמוך (גם אחרי העלאת המס) והדבר שהשפיע, בין היתר, על רמת המיסוי.

תרשים מס' 4: מס קנייה ממוצע לרכב ושיעור המס מערך היבוא בשנים 2002-2021 (רכב נוסעים בלבד, ש"ח במחירים קבועים של ממוצע 2020, אחוזים)

*המידע, התרשימים והטבלאות נמסרו מרשות המיסים.