החוק למיסוי רווחים לא מחולקים

ועדת הכספים של הכנסת אישרה לקריאות שנייה ושלישית את הצעת החוק להטיל מס על רווחים לא מחולקים במסגרת חוק ההסדרים לשנת 2025. הצעת החוק כוללת תיקונים לפקודת מס הכנסה שיאפשרו לרשות המסים להטיל מס נוסף על רווחים של חברות אשר בגינם שולם עד כה מס חברות בלבד (בשיעור של 23% נכון לשנת 2024).

ההצעה היא פרי עבודתה של ועדה בראשות מנכ"ל משרד האוצר, עו"ד שלומי הייזלר, והיא צפויה להגדיל את הכנסות המדינה במיליארדי ש”ח מדי שנה.

שר האוצר, בצלאל סמוטריץ': "הרפורמה הזו נכונה כלכלית ומוסרית ותואמת את עקרונות דיני המס המקובלים בישראל. הרפורמה עושה צדק ומתקנת עיוות של שנים. לא מדובר במס חדש אלא בסגירת פרצה שגרמה עיוות לטובת פלח מסוים מאוד במאיון העליון, שהשתמש לרעה בשיטת המיסוי הדו-שלבי כדי לשלם פחות מחצי משיעור המס האמיתי. רגע לפני שמכניסים את היד לכיס של מעמד הביניים והשכבות החלשות כדי לממן את המלחמה שאנו מנהלים בשנה האחרונה, נכון לתקן את העיוות ולגבות מס אמת מכולם."

מנכ"ל משרד האוצר, שלומי הייזלר: "ההצעה היא תוצר של עבודה מקצועית במשרד האוצר ורשות המסים ושל שיח מעמיק עם המגזר העסקי. מיסוי רווחים לא מחולקים יכניס מיליארדים לקופת המדינה והוא צעד חשוב בעת הנוכחית, שבה צריך להגדיל את הכנסות המדינה, ובאותה נשימה הוא משמש הסדר קבע פיסקלי ראוי והכרחי לטווח הארוך."

משטר המס החל בישראל על חברות הוא דו-שלבי. בשלב ראשון משולם מס חברות (23% בדרך כלל), ובשלב שני משולם מס דיבידנדים המביא לכך שבשקלול שני השלבים שיעור המס המוטל על הכנסה מחברה דומה לשיעור המס המוטל על הכנסתו של יחיד.

המיסוי הדו-שלבי נועד לאפשר לחברות לדחות את השלב השני של תשלום המס למועד עתידי, ובינתיים להשקיע את הכסף בהרחבת הפעילות הכלכלית. הצעת החוק נועדה להתמודד עם מקרים שבהם המיסוי הדו-שלבי מנוצל על ידי חברות כדי לאגור רווחים לא ממוסים ולבצע באמצעותם השקעות פסיביות (נדל"ן, מניות), באופן שאינו עולה בקנה אחד עם כוונת מנגנון המיסוי הדו-שלבי, אשר מביא גם לאובדן הכנסות של מיליארדי ש”ח בשנה למדינה.

החקיקה מתמקדת בשני סוגים של חברות: חברות ארנק פעילות, אשר בהן יש בדרך כלל בעל מניות יחיד ועיקר הרווחים שלהן נובעים מפעילות של אותו בעל מניות; וחברות החזקה, שהן חברות בלא פעילות עסקית ממשית, אשר מרבית הכנסותיהן פסיביות והן משמשות את בעליהן ככלי לביצוע השקעות בלא תשלום המס המלא.

על בעלי שליטה בחברות ארנק פעילות יוטל מס שולי בגין רווחים לא מחולקים של החברה של יותר מ-25% מהמחזור. מס זה יוטל על חברות שמחזור העסקים שלהן הוא עד 30 מיליון ש”ח בשנה ולא יוטל על חברות תעשייה, בנייה או חברות שממוסות במסגרת חוק עידוד השקעות הון. המס יוטל רק על חברות שהרווחים הלא מחולקים שלהן הם יותר מ-750 אלף ש”ח.

חברות החזקה יוכלו לבחור מדי שנה בין תשלום מס של 2% על מלאי הרווחים הלא מחולקים המושקעים במניות או בנדל"ן לבין חלוקה של לפחות 6% (5% בשנת 2025) מהרווחים הצבורים שלהן ותשלום מס דיבידנדים בגינם. המס לא יוטל על חברות החזקה שצברו רווחים לא מחולקים של פחות מ-750 אלף ש”ח או כאשר סכום הרווחים הלא מחולקים נמוך מממוצע ההוצאות של החברה בשלוש השנים האחרונות.

לצד זאת נקבעו הטבות מסוימות לחברות שיבחרו לחלק נכסים לבעלי המניות כבר במחצית הראשונה של שנת 2025, תוך תשלום מס דיבידנדים מלא בגין הרווחים שחולקו. חברות אלו ישלמו מס בגין שווי הנכסים שחולקו רק בעת מכירת הנכסים בפועל על ידי בעל המניות, והן יהיו פטורות מתשלום מס רכישה של 6% בגין נדל"ן.