רשות המיסים: הכנסות ממיסוי מקרקעין

בסקירה להלן מוצגות התפתחויות בשוק הנדל"ן ותגובת השוק לצעדי מיסוי מקרקעין, כפי שהן משתקפות בנתונים על עסקאות נדל"ן והכנסות ממיסי מקרקעין לשנים 2022-2013. הנתונים מוצגים לפי פילוחים כגון אזורי מיסוי מקרקעין, סוגי נכסים, שיעורי מס שבח ומס רכישה. להלן עיקרי הדברים.

הכנסות ממיסוי מקרקעין נטו (בניכוי החזרים) בעשרת החודשים הראשונים של שנת 2022 הגיעו ל-21.7 מיליארד, לאחר שבשנת 2021 כולה הסתכמו ב-20.8 מיליארד ₪. מדובר בשיעור גידול ריאלי של 41% בהכנסות ממס רכישה ו-22% בהכנסות ממס שבח בחודשים ינואר עד אוקטובר 2022 לעומת ינואר עד אוקטובר 2021. עיקר הגידול נרשם בתחילת השנה. גידול זה התמתן במהלך השנה, ובחודשים ספטמבר עד אוקטובר 2022 ירדו ההכנסות ממס רכישה ב-27%, וממס שבח ב-7% לעומת התקופה המקבילה ב-2021.

בינואר עד יוני 2022 הסתכמה הגבייה החודשית הממוצעת של מס רכישה על דירות להשקעה ב-290 מיליון ₪, עם 1,695 רכישות דירות להשקעה בממוצע לחודש. בתקופה המקבילה ב-2021 נגבו 382 מיליון ₪ בממוצע לחודש עם 2,610 עסקאות בממוצע לחודש. מנתונים אלה עולה, כי לאחר העלאת מס הרכישה, ירדה הגבייה ממס רכישה על דירות להשקעה בשיעור נומינלי של 24% בעקבות ירידה של 35% בעסקאות.

עיקר ההכנסות ממס רכישה נגבה מרכישת דירות - 52% בשנת 2021. מתוכן 31% מדירות להשקעה, 14% מרכישת דירה יחידה ו-7% מדירות ב"המתנה" (משפרי דיור). חלק ניכר נוסף מהכנסות מס הרכישה נובע מרכישת קרקעות - 33% בשנת 2021. ההכנסות ממיסים מרכישת בניינים מהוות 12% מההכנסות ממס רכישה. 3% הנותרים נובעים מפעולות באיגוד מקרקעין.

הכנסות ממס רכישה על דירות להשקעה עלו מאוד בשנת 2021 לעומת השנים 2020-2019. לצד זאת, ההכנסות ממס רכישה על דירות יחידות (על שווי מעל התקרה הפטורה) ועל קרקעות עלו בשל העלייה הן ברמת המחירים והן בכמות העסקאות. הכנסות ממס על רכישת בניינים מסחריים עלו אף הן במידה ניכרת לעומת השנים 2020-2019. הדבר משקף עלייה בפעילות בנדל"ן עסקי.

המקור העיקרי לגביית מס שבח הוא מכירת קרקעות שמיועדות לדיור - 6.7 מיליארד ₪ בשנת 2021 שמהווים 53% מסך הגבייה. מכירת בניינים מסחריים מהווה 22% שהם 2.8 מיליארד ₪. כ-15% ממס השבח נגבו ממכירת דירות מגורים: 11% על ידי אנשים פרטיים ו-4% על ידי חברות. שינוי מהותי בשנת 2021 חל בפעולות באיגוד, אשר היוו רק 4% ממס השבח בשנת 2020, ועלו ב-2021 ל-8%.

ב-2021 עלו המכירות של דירות להשקעה ב-49%, ומכירות של דירה יחידה עלו ב-56%. בשנת 2021 היה היקף עסקאות חריג, בין היתר בעקבות הביקוש הגבוה לדירות בטרם העלאת מס רכישה למשקיעים.