סקירת הכנסות ממיסוי מקרקעין, 2022-2013
התפתחויות בשוק הנדל"ן ותגובת השוק לצעדי מיסוי מקרקעין משתקפים בנתונים על עסקאות נדל"ן והכנסות ממיסי מקרקעין לשנים 2022-2013.
ההכנסות ממיסוי מקרקעין נטו (בניכוי החזרים) בעשרת החודשים הראשונים של שנת 2022 הגיעו ל-21.7 מיליארד, לאחר שבשנת 2021 כולה הסתכמו ב-20.8 מיליארד ₪. מדובר בשיעור גידול ריאלי של 41% בהכנסות ממס רכישה ו-22% בהכנסות ממס שבח בחודשים ינואר עד אוקטובר 2022 לעומת ינואר עד אוקטובר 2021.
עיקר הגידול נרשם בתחילת השנה. גידול זה התמתן במהלך השנה, ובחודשים ספטמבר עד אוקטובר 2022 ירדו ההכנסות ממס רכישה ב-27%, וההכנסות ממס שבח ירדו ב-7% לעומת התקופה המקבילה 2021.
בינואר עד יוני 2022 הסתכמה הגבייה החודשית הממוצעת של מס רכישה על דירות להשקעה ב-290 מיליון ₪, עם 1,695 רכישות של דירות להשקעה בממוצע לחודש. בתקופה המקבילה ב-2021, נגבו 382 מיליון ₪ בממוצע לחודש עם 2,610 עסקאות בממוצע לחודש. מנתונים אלה עולה, כי לאחר העלאת מס הרכישה, ירדה הגבייה ממס רכישה על דירות להשקעה בשיעור נומינלי של 24% בשל ירידה של 35% בעסקאות.
עיקר ההכנסות ממס רכישה נגבה מרכישת דירות - 52% בשנת 2021. מתוך זה: 31% מדירות להשקעה, 14% מרכישת דירה יחידה ו-7% מדירות ב"המתנה" (משפרי דיור). חלק מהותי נוסף מהכנסות מס רכישה נובע מרכישת קרקעות: 33% בשנת 2021. ההכנסות ממיסים מרכישת בניינים הן 12% מכל ההכנסות ממס רכישה. 3% הנותרים נובעים מפעולות באיגוד מקרקעין.
ההכנסות ממס רכישה על דירות להשקעה עלו מאוד בשנת 2021 לעומת השנים 2020-2019. לצד זאת עלו גם ההכנסות ממס רכישה על דירות יחידות (על השווי מעל התקרה הפטורה) ועל קרקעות בשל עלייה הן ברמת המחירים והן בכמות העסקאות. ההכנסות ממס על רכישת בניינים מסחריים עלו אף הן במידה ניכרת לעומת השנים 2020-2019. הדבר משקף עלייה בפעילות בנדל"ן עסקי.
המקור העיקרי לגביית מס שבח הוא מכירת קרקעות שמיועדות לדיור: 6.7 מיליארד ₪ בשנת 2021, שהם 53% מסך הגבייה. מכירת בניינים מסחריים היא 22% - 2.8 מיליארד ₪. כ-15% ממס השבח נגבים ממכירת דירות מגורים: 11% על ידי אנשים פרטיים ו-4% על ידי חברות. שינוי מהותי בשנת 2021 חל בפעולות באיגוד אשר היוו רק 4% ממס שבח בשנת 2020, ועלו ב-2021 ל-8%.
ב-2021 עלו המכירות של דירות להשקעה ב-49%, ומכירות של דירה יחידה עלו ב-56%. גם פה יצוין, כי בשנת 2021 היה היקף עסקאות חריג, בין השאר בעקבות הביקוש הגבוה לדירות בטרם העלאת מס הרכישה למשקיעים.
שוק הנדל"ן היה פעיל במיוחד בשנת 2021 בתחום הדיור למגורים ובנדל"ן עסקי. היו לכך סיבות רבות, בהן הצפי להעלאת מס הרכישה למשקיעים בנובמבר 2021. בשנת 2022 ניכרים רגיעה הדרגתית וצמצום במספר העסקאות, במיוחד ברכישות של דירות להשקעה.
בתחילת שנת 2022 המשיכו מחירי הדירות לעלות, בהמשך לעלייה החדה בשנת 2021, אך בשיעורים מתונים יותר. גם ההכנסות ממיסים המשיכו לעלות בתחילת 2022 בשל עלייה חדה בעסקאות ובמחירים ברבעון האחרון של 2021. ברבעון השלישי ובתחילת הרבעון הרביעי של 2022 נצפתה ירידה בהכנסות ממיסי מקרקעין, על אף שרמת המחירים נשארה גבוהה בשל הירידה במספר העסקאות.
הכנסות ממס רכישה ושבח לשנים 2013 עד אוקטובר 2022 במיליארדי ₪ ואחוז השינוי לעומת השנה הקודמת
הכנסות ממס שבח וממס רכישה בשנת 2021 לפי אזורי מיסוי מקרקעין
מס רכישה לפי סוג נכס בשנים 2021-2019, במיליוני ש"ח
