סקירה מיוחדת: הכנסות המדינה ממסים בשנת 2023

רשות המסים פרסמה השבוע סקירה מיוחדת, העוסקת בהכנסות המדינה ממסים בשנת 2023 תחת השם: "מצמיחה מהירה להתייצבות ולמלחמת חרבות ברזל". בסקירה מוצגת התפתחות ההכנסות בשנה החולפת תוך התייחסות לסיבות לירידה בהכנסות, לאחר הצמיחה המהירה מתחילת שנת 2021 ועד אמצע שנת 2022.

בפתח הסקירה ציינה רשות המסים כי שנת 2023 הייתה שנה מאתגרת למדינת ישראל הן מבחינה ביטחונית, עם פרוץ מלחמת חרבות ברזל, והן מבחינה כלכלית. מתחילת השנה נרשמה ירידה בהכנסות ממסים. זאת, לאחר שנתיים של צמיחה מהירה בשנים 2022-2021 והתאוששות של המשק לאחר משבר הקורונה. מגמת הירידה החריפה ברבעון הרביעי של השנה בעקבות המלחמה.

בשנה זו התמתנה הפעילות והרווחיות במשק במגוון ענפים. כמו כן, רמת אינפלציה גבוהה יחסית והעלאת הריבית במשק ובעולם השפיעו על כלכלת ישראל, הן ברמת המאקרו, על העדפות המשקיעים, והן ברמת המיקרו, על המצב הכלכלי של משקי בית והחלטותיהם בלקיחת הלוואות ומשכנתאות. תחום הנדל"ן הנו אחד התחומים העיקריים שבו היקף הפעילות הצטמצם בצורה דרמטית והביא, בין היתר, לירידה בהכנסות ממסים בשנת 2023.

בסקירה זו, נשקף את מצב הכנסות המדינה ממסים בשנת 2023 בהשוואה לשנת 2022 ולשנים קודמות ואת הגורמים שהשפיעו על הירידה בהכנסות ממסים.

מהסקירה עולה, בין השאר:

• הירידה נרשמה מתחילת השנה הן בהכנסות ממסים ישירים והן בהכנסות ממסים עקיפים. ההכנסות ממסים ישירים ירדו בשנת 2023 כתוצאה מירידה משמעותית בפעילות בנדל"ן, ירידה בגביית מס חברות ומס הכנסה מעצמאים, בין היתר כתוצאה מירידה במקדמות, וכן גידול חד בהחזרי מס הכנסה. הירידה בהכנסות ממסים עקיפים מוסברת בעיקר ע"י ירידה בהכנסות ממע"מ ייצור מקומי כתוצאה מהאטה בצריכה הפרטית ובפעילות בשוק הנדל"ן.
• מגמת הירידה התחזקה ברבעון הרביעי עם פרוץ המלחמה והגיעה לכ- 12%.
• הכנסות ממסים ישירים מהווים 59% מההכנסות בשנת 2023. חלקן מסך ההכנסות הלך וגדל על פני השנים. חלקן של הכנסות ממסים עקיפים הלך ופחת במקביל, והגיע ל-41% בשנת 2023.
• בניתוח תשלומי המקדמות של חברות ניתן לראות עליה במחצית הראשונה של שנת 2023. העלייה נובעת מגידול במקדמות ענף הפיננסים. ברבעון הרביעי נרשמה ירידה משמעותית של 10% בכלל המקדמות, למרות גידול של 9% במקדמות בענף הפיננסי. ירידה זו משקפת את הירידה בפעילות המשק ובצפי לרווחים.
• ענף הפעילות הפיננסית היווה כ-22% מסך גביית מס חברות ומס הכנסה (לא כולל ניכויים), גידול משמעותי ביחס לשנת 2022 בה היווה 16.5% בלבד. הגידול בחלקו של הענף בהכנסות נובע הן מהגידול בתשלומי מס הכנסה של ענף זה והן מהירידה בסך גביית מס הכנסה בשנה זו.
• מניתוח ענפים נבחרים בהכנסות מניכויים ניתן לראות כי גם בתחום הניכויים ענפי ההייטק והפיננסים היוו נתח משמעותי בהכנסות - כ-43%. הנתונים של הרבעון האחרון משקפים את הענפים שנפגעו בצורה משמעותית מהמלחמה. בענפי החקלאות, הבינוי, התחבורה ושירותי לינה, מזון והסעדה - נרשמו ירידות בהכנסות מניכויים, שמשקפות ירידה בתשלומים לעובדים וספקים בעקבות הירידה בפעילות. בענפי התעשייה והחרושת, נרשמה לעומת זאת עלייה בתשלומי הניכויים, שככל הנראה משקפת גידול בעלויות בעקבות המלחמה - הן בתשלומי השכר והן בתשלומים לספקים.
• ההכנסות ממיסי מקרקעין בשנת 2023, היו נמוכות ב-11 מיליארד ש"ח לעומת ההכנסות בשנת 2022 (שהייתה שנת שיא בגביית מיסי מקרקעין), והגיעו ל-14.3 מיליארד ש"ח. זוהי ירידה של 42%. ברבעון הרביעי, נרשמה ירידה נוספת בעקבות מיעוט עסקאות נדל"ן בתקופת המלחמה, וההכנסות ממיסי מקרקעין שבו לרמה של שנת 2019.
• הכנסות ממע"מ בייצור מקומי לרבעון הרביעי של 2023 משקפות את פעילות המשק בחודשים ספטמבר עד נובמבר 2023 - החודשים של חגי תשרי ותחילת המלחמה. זוהי התקופה עם הפגיעה הקשה ביותר בפעילות המשק. ירידות בולטות נרשמו בענף המסחר (ירידה של 26%), בענף פעילות בנדל"ן (ירידה של 40%) ובענפי שירותי תחבורה, בידור ובינוי (ירידה של כ- 17%). שני הענפים היחידים שבהם נרשמה עלייה הם ענף התעשייה (עלייה של כ-2%) וענף מידע ותקשורת (עלייה של כ-5%).
• יבוא רכב חשמלי המשיך לעלות בצורה משמעותית במהלך שנת 2023 (כ-59% עליה לעומת 2022) והגיע ל-67,832 כלי רכב. זאת לאחר שבשנת 2022 הובאו לארץ 42,779 כלי רכב חשמליים (עליה של 250% לעומת שנת 2021).
• בדומה לסך היבוא של כלי הרכב, יבוא כלי רכב חשמלי עלה עד חודש אוקטובר 2023 וירד בצורה חדה בחודשיים ראשונים של המלחמה (ב-24% באוקטובר 2023 וב-63% בנובמבר 2023). בחודש דצמבר 2023 היווה יבוא רכב חשמלי 24% מסך יבוא כלי רכב והיה מגיע לאחוזים גבוהים אף יותר אלמלא האיום הביטחוני הכרוך בהעברת הסחורות דרך הים האדום בעקבות המלחמה.
• ערך היבוא נמצא במגמת ירידה החל מיולי 2022. זאת לאחר עליה משמעותית מהמחצית השנייה של שנת 2020 ועד המחצית הראשונה של שנת 2022. הירידה התמתנה החל ממאי 2023 והתחזקה ברבעון האחרון של שנת 2023 בעקבות מלחמת חרבות ברזל. בשנת 2023 הסתכם ערך היבוא ללא יהלומים ב- 88.6 מיליארד דולר לעומת 101.6 מיליארד דולר בשנת 2022, ירידה של 13%. הירידה נצפית ברוב מוצרי היבוא כולל יבוא כלי רכב.